С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс РК, одним из ключевых изменений которого стало введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога (ИПН). Вместо единой ставки 10%, действовавшей ранее, теперь применяются две ставки — 10% и 15% — в зависимости от величины годового дохода физического лица. В этой статье подробно разбираем: кого затрагивает новая шкала, как правильно считать ИПН нарастающим итогом и какие вычеты применяются в 2026 году.
Что такое прогрессивная шкала ИПН и зачем её ввели
Прогрессивная шкала налогообложения — это система, при которой ставка налога увеличивается по мере роста дохода. В Казахстане до 2026 года действовала «плоская» шкала: все физические лица платили ИПН по единой ставке 10% вне зависимости от размера заработка.
Введение прогрессивной шкалы ИПН было поручено Президентом Казахстана Касым-Жомартом Токаевым в Послании народу Казахстана. Цель реформы — сделать налоговую систему более справедливой: снизить нагрузку на низкодоходные слои населения и увеличить налоговые поступления от высокооплачиваемых граждан.
Одновременно с введением повышенной ставки 15% для высоких доходов государство существенно увеличило базовый налоговый вычет — с 14 МРП (55 048 тенге) до 30 МРП (129 750 тенге). Это означает, что работники с зарплатой до ~150 000 тенге в месяц фактически платят ИПН меньше, чем раньше, или не платят его вовсе.
Ставки ИПН в 2026 году: таблица по категориям
Ключевые показатели 2026 года, установленные Законом РК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»:
Показатель
Значение в 2026 году
МРП (месячный расчётный показатель)
4 325 тенге
МЗП (минимальная заработная плата)
85 000 тенге
Порог ставки 15% (8 500 МРП)
36 762 500 тенге в год / ~3 063 542 тенге в месяц
Базовый налоговый вычет (30 МРП)
129 750 тенге в месяц
Ставки ИПН для работников (физических лиц) в 2026 году
Для наёмных работников, а также физических лиц, получающих доходы у источника выплаты, действует следующая прогрессивная шкала:
Годовой облагаемый доход
Ставка ИПН
До 8 500 МРП (до 36 762 500 тенге)
10%
Свыше 8 500 МРП (свыше 36 762 500 тенге)
15% — только с суммы превышения
Важно: ставка 15% применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превышает порог 8 500 МРП. Часть дохода до порога облагается по-прежнему по ставке 10%.
Ставки ИПН для ИП и КФХ (общеустановленный режим)
Годовой доход ИП / КФХ
Ставка ИПН
До 230 000 МРП (~995 млн тенге)
10%
Свыше 230 000 МРП
15% — с суммы превышения
Ставки ИПН по дивидендам в 2026 году
Сумма дивидендов в год
Ставка ИПН
До 230 000 МРП (~995 млн тенге)
5%
Свыше 230 000 МРП
15% — с суммы превышения
Ставка ИПН для лиц частной практики
Частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и профессиональные медиаторы платят ИПН по фиксированной ставке 9% от облагаемого дохода — без применения прогрессивной шкалы.
Кто попадает под ставку ИПН 15% в 2026 году
Ставка 15% затрагивает относительно небольшую часть работающего населения Казахстана. Порог составляет 8 500 МРП в год, что в денежном выражении на 2026 год — 36 762 500 тенге в год, или около 3 063 542 тенге в месяц.
Под повышенную ставку попадают:
•Высокооплачиваемые наёмные работники — руководители, топ-менеджеры, специалисты в IT, финансах, нефтегазовой отрасли с доходом от ~3 млн тенге в месяц
•Физические лица, получающие доходы из нескольких источников одновременно (работа + ИП + аренда имущества + зарубежные доходы) — совокупный годовой доход суммируется
•ИП и КФХ на общеустановленном режиме с годовым доходом свыше 230 000 МРП
•Учредители и акционеры ТОО, получающие дивиденды свыше 230 000 МРП в год
Ключевой момент: физическое лицо обязано самостоятельно учитывать все источники дохода. Работодатель удерживает ИПН только из своих выплат и не знает о доходах работника у других источников. Ответственность за корректный итоговый расчёт лежит на самом налогоплательщике.
Как рассчитывается ИПН нарастающим итогом: главное правило 2026 года
Принципиальное изменение в порядке расчёта ИПН с 2026 года — налог считается нарастающим итогом с 1 января каждого календарного года. Это значит, что каждый месяц бухгалтер (или сам предприниматель) суммирует все облагаемые доходы с начала года и сравнивает эту сумму с пороговым значением 8 500 МРП.
Ставка 15% включается не в тот момент, когда текущий месячный доход превысил ~3 млн тенге, а именно тогда, когда нарастающая сумма с января перешагнула порог 36 762 500 тенге. Если в одном месяце была крупная разовая выплата (например, годовая премия), это не означает автоматически, что вся она облагается по 15%.
Формула расчёта ИПН нарастающим итогом
ИПН за текущий период = ИПН с начала года нарастающим итогом − ИПН, уплаченный за предыдущие месяцы
При этом ИПН с начала года рассчитывается так:
•Если сумма облагаемых доходов с января не превысила 8 500 МРП — применяется ставка 10% ко всей сумме
•Если сумма превысила 8 500 МРП — к первым 8 500 МРП применяется 10%, к сумме превышения — 15%
Налоговые вычеты по ИПН в 2026 году: как уменьшить налог
Базовый налоговый вычет 30 МРП (129 750 тенге)
С 2026 года стандартный вычет по ИПН переименован в «базовый налоговый вычет» и увеличен с 14 МРП до 30 МРП. В 2026 году это 129 750 тенге ежемесячно.
Вычет применяется на основании письменного заявления работника работодателю. Если работник занят на нескольких работах — вычет применяется только у одного работодателя по его выбору.
Максимальная сумма базового вычета за год не может превышать 360 МРП (1 557 000 тенге).
Другие налоговые вычеты по ИПН в 2026 году
Помимо базового вычета, физические лица вправе применять:
•Вычет по ОПВ (обязательные пенсионные взносы) — 10% от зарплаты
•Вычет по ВОСМС (взносы на медстрахование работника) — 2% от зарплаты
•Вычет 882 МРП в год — для инвалидов I и II группы
•Добровольные пенсионные взносы (ДПВ) — если уплачиваются
•Социальные вычеты: расходы на лечение, образование, накопительное страхование жизни (при наличии подтверждающих документов)
Обратите внимание: с 2026 года отменён вычет для многодетных семей в прежнем виде и перенос неиспользованных остатков вычетов на последующие периоды.
Примеры расчёта ИПН в 2026 году
Пример 1. Зарплата 500 000 тенге — стандартный случай, ставка 10%
Показатель
Сумма (тенге)
Начисленная зарплата
500 000
ОПВ (10%)
50 000
ВОСМС (2%)
10 000
Базовый вычет (30 МРП)
129 750
Налогооблагаемая база
500 000 − 50 000 − 10 000 − 129 750 = 310 250
ИПН (10%)
310 250 × 10% = 31 025
На руки
500 000 − 50 000 − 10 000 − 31 025 = 408 975
Пример 2. Зарплата 85 000 тенге (1 МЗП) — ИПН = 0
При минимальной зарплате 85 000 тенге и применении базового вычета 30 МРП налогооблагаемая база уходит в минус (85 000 − 8 500 − 1 700 − 129 750 = −54 950 тенге). ИПН не начисляется и не уплачивается.
Пример 3. Доход превышает порог 8 500 МРП — ставка 15% на превышение
Предположим, что облагаемый годовой доход физического лица составил 10 000 МРП:
•Первые 8 500 МРП × 10% = 850 МРП налога
•Превышение: (10 000 − 8 500) = 1 500 МРП × 15% = 225 МРП налога
•Итого ИПН за год: 1 075 МРП (вместо 1 000 МРП по единой ставке 10%)
В денежном выражении при МРП 4 325 тенге: годовой ИПН составит 4 649 375 тенге вместо 4 325 000 тенге по старой плоской ставке.
Что делать работодателям и ИП: практические рекомендации
Для работодателей (налоговых агентов)
•Настроить расчёт ИПН нарастающим итогом с 1 января в вашей бухгалтерской программе (1С, Mybuh, Asistent.kz и других)
•Собирать у работников заявления на применение базового вычета 30 МРП — без заявления вычет не применяется
•Учитывать, что при смене работника с одного места работы на другое в течение года — необходимо запросить справку о доходах с прежнего места работы для корректного расчёта нарастающего итога
•Корректно заполнять форму 200.00, отражая ИПН нарастающим итогом
Для ИП на общеустановленном режиме
•Самостоятельно отслеживать совокупный доход в течение года и рассчитывать ИПН с учётом прогрессивной шкалы
•При доходе, приближающемся к порогу 230 000 МРП, заблаговременно рассчитать налоговую нагрузку на превышение
•Подать форму 240.00 по итогам года с расчётом ИПН по прогрессивной шкале
Часто задаваемые вопросы по ИПН 2026
С какой суммы зарплаты начинает платиться ИПН в 2026 году?
При применении базового вычета 30 МРП ИПН начинает начисляться, когда налогооблагаемая база (зарплата − ОПВ 10% − ВОСМС 2% − 129 750 тенге) становится положительной. Ориентировочно — при зарплате от ~150 000 тенге в месяц.
Если я работаю на двух работах — как считается ИПН?
Каждый работодатель удерживает ИПН независимо, исходя из выплачиваемых им доходов. Если совокупный доход за год превысил 8 500 МРП, физическое лицо обязано самостоятельно пересчитать налог и доплатить разницу, подав декларацию по форме 240.00. Базовый вычет 30 МРП применяется только у одного работодателя.
Применяется ли ставка 15% к дивидендам учредителя ТОО?
Да, но порог для дивидендов иной: 230 000 МРП (~995 млн тенге) в год. До этой суммы ставка составляет 5%, свыше — 15% к превышению. Для абсолютного большинства учредителей малого и среднего бизнеса ставка 5% применяется ко всей сумме дивидендов.
Пенсионные выплаты из ЕНПФ облагаются ИПН?
Нет. Согласно новому Налоговому кодексу РК 2026 года, пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) освобождены от уплаты ИПН.
Вывод: кого реально затрагивает ставка 15%
Прогрессивная шкала ИПН в 2026 году затронет только тех, чей совокупный облагаемый доход за год превышает 36 762 500 тенге (около 3 063 542 тенге в месяц). Это, как правило, высокооплачиваемые специалисты, топ-менеджеры крупных компаний и предприниматели с высоким оборотом.
Для большинства наёмных работников Казахстана ситуация, напротив, улучшилась: увеличенный базовый вычет 30 МРП снижает налоговую базу, и работники с зарплатой до ~150 000 тенге теперь могут не платить ИПН вовсе.
Работодателям важно своевременно перестроить расчёт ИПН на нарастающий итог, собрать заявления на вычеты и корректно отражать данные в форме 200.00. При возникновении вопросов по расчёту ИПН, ведению отчётности или налоговому планированию рекомендуем обратиться к профессиональным бухгалтерам.