Бухгалтерия ТОО · Казахстан 2026
ТОО без дохода всё равно обязано сдавать отчётность — иначе блокировка счетов и штрафы. Разбираем: какие формы подавать, в какие сроки, что изменилось в 2026 году и как правильно заполнить нулевую декларацию.
910.00
Форма для ТОО на упрощёнке — раз в полгода
100.00
Форма для ТОО на ОУР — раз в год
200.00
Форма по зарплате — раз в квартал
1 год
До признания ТОО бездействующим
Что такое нулевая отчётность ТОО и зачем её сдавать
Нулевая отчётность (в народе — «нулёвка» или «пустографка») — это налоговые декларации, в которых все показатели дохода, расходов и налоговых обязательств равны нулю. Её подают ТОО, которые в отчётном периоде не вели деятельность и не получали дохода.
Ключевое заблуждение: многие руководители ТОО считают, что если компания не работала — отчётность сдавать не нужно. Это неверно. По законодательству РК, юридическое лицо обязано сдавать налоговую отчётность с момента государственной регистрации до момента официальной ликвидации или приостановления деятельности — вне зависимости от наличия доходов и операций.
ℹ️
Важное нововведение 2026 года: согласно п. 6 ст. 115 нового Налогового кодекса РК (Приказ МФ от 12.11.2025 № 695), если налогоплательщик не представит отчётность в срок, информационная система налоговых органов автоматически сформирует нулевую декларацию. Однако это не освобождает от обязанности сдавать отчётность самостоятельно — при наличии реальных оборотов их придётся отражать уже через дополнительную отчётность.
Когда ТОО обязано сдавать нулевую отчётность
Нулевые декларации сдаются во всех следующих случаях:
- ТОО зарегистрировано, но фактическая деятельность ещё не началась
- Компания временно приостановила работу, но официальное приостановление не оформлено
- В отчётном периоде не было ни одной хозяйственной операции и поступлений на счёт
- ТОО работает «в ноль» — есть расходы, но нет дохода
- Деятельность ведётся, но доход поступит в следующем периоде (например, по договору предоплаты)
⚠️
Особый случай — зарплата директора. ТОО — юридическое лицо, которое действует через свои органы. Директор является работником и действует на основании трудового договора. Это означает, что даже если ТОО не получает никакого дохода, оно обязано ежемесячно начислять зарплату директору (не ниже МЗП — 85 000 тенге в 2026 году) и уплачивать с неё налоги и взносы. Нулевая форма 200.00 по зарплате в такой ситуации недопустима — там будут реальные цифры.
Какие формы отчётности сдаёт ТОО при нулевой деятельности
Набор форм зависит от налогового режима ТОО. Разберём каждый вариант.
ТОО на упрощённой декларации (упрощёнка)
| Форма | Периодичность | Срок сдачи | Что отражается |
|---|---|---|---|
| 910.00 | Раз в полгода | До 15 августа (за 1-е полугодие) / до 15 февраля (за 2-е полугодие) | Доходы и налоги ТОО; при нулевой деятельности — все показатели = 0 |
| 200.00 | Раз в квартал | До 15 мая / 15 августа / 15 ноября / 15 февраля | Зарплата, ИПН, ОПВ, СО, ОСМС директора и работников |
💡
ТОО на упрощёнке не является плательщиком НДС с 2026 года — даже при превышении оборота 10 000 МРП. Форму 300.00 сдавать не нужно. НДС для ТОО на упрощёнке упразднён новым НК РК.
ТОО на общеустановленном режиме (ОУР)
| Форма | Периодичность | Срок сдачи | Что отражается |
|---|---|---|---|
| 100.00 (КПН) | Раз в год | До 31 марта года, следующего за отчётным | Корпоративный подоходный налог; при нулевом доходе — все строки = 0 |
| 200.00 | Раз в квартал | До 15 мая / 15 августа / 15 ноября / 15 февраля | Зарплата и налоги с неё (директор — обязательно) |
| 300.00 (НДС) | Раз в квартал | До 15-го числа 2-го месяца, следующего за кварталом | Только если ТОО зарегистрировано как плательщик НДС |
| 700.00 (имущество, земля, транспорт) | Раз в год | До 31 марта | При наличии имущества, земли или транспорта. Если сумма налога менее 1 млн тг — форма 700.00 один раз в год |
⚠️
С 2026 года форма 300.00 (НДС) принимается только в электронном виде — через Кабинет налогоплательщика или при личном визите в УГД. Подача на бумажном носителе через ЦОН или почту не допускается.
Сроки сдачи нулевой отчётности ТОО в 2026 году: сводная таблица
| Форма | Режим | Срок сдачи | Срок уплаты налога |
|---|---|---|---|
| 910.00 — за 1-е полугодие | Упрощёнка | До 15 августа | До 25 августа |
| 910.00 — за 2-е полугодие | Упрощёнка | До 15 февраля | До 25 февраля |
| 200.00 — за 1 квартал | Все режимы | До 15 мая | До 25-го числа каждого месяца |
| 200.00 — за 2 квартал | Все режимы | До 15 августа | До 25-го числа каждого месяца |
| 200.00 — за 3 квартал | Все режимы | До 15 ноября | До 25-го числа каждого месяца |
| 200.00 — за 4 квартал | Все режимы | До 15 февраля | До 25-го числа каждого месяца |
| 100.00 (КПН) | ОУР | До 31 марта | До 10 апреля |
| 300.00 (НДС) | ОУР (плательщики НДС) | До 15-го числа 2-го мес. квартала | До 25-го числа того же месяца |
| 700.00 (имущество) | ОУР (при наличии объектов) | До 31 марта | Равными долями ежеквартально |
Как правильно заполнить нулевую отчётность ТОО
Нулевая форма 910.00 (для ТОО на упрощёнке)
При отсутствии дохода в форме 910.00 все строки раздела «Доход» заполняются нулями. При этом:
- Строки с данными о директоре / работниках не оставляются пустыми — указываются ФИО, ИИН, если есть трудовой договор
- Если директор получает зарплату, она отражается в соответствующих строках формы — нулевой такая часть не будет
- Подпись ЭЦП обязательна — без неё форма не считается поданной
- Форма подаётся в электронном виде через Кабинет налогоплательщика (КНП ИСНА) или СОНО НП
Нулевая форма 100.00 (КПН для ТОО на ОУР)
В нулевой декларации по КПН:
- В строке «Совокупный годовой доход» проставляется 0
- В строках расходов и вычетов также указываются нулевые значения, если не было документально подтверждённых расходов
- Если расходы были (аренда офиса, зарплата директора и т.д.) — они отражаются в соответствующих строках
- Сумма КПН к уплате = 0, однако форма всё равно подаётся
Форма 200.00 при нулевой деятельности
Форма 200.00 фактически нулевой почти никогда не бывает — если в ТОО есть хотя бы один работник (директор), она будет содержать реальные данные по зарплате. «Пустой» она бывает только в случае, если:
- В ТОО нет ни одного официально трудоустроенного работника (что для юридического лица практически невозможно без директора)
- ТОО официально приостановило деятельность — тогда обязанность по сдаче отчётности снимается
💡
Форма 200.00 подаётся всегда — даже если ТОО применяет упрощённый режим. Это отдельная декларация по налогам с зарплаты, и она не заменяет форму 910.00. Обе формы сдаются независимо друг от друга по своим срокам.
Автоматическое формирование нулевой отчётности в 2026 году
Одно из ключевых нововведений нового Налогового кодекса РК (п. 6 ст. 115): если налогоплательщик не сдаёт отчётность в установленный срок, информационная система налогового органа автоматически формирует нулевую декларацию за этот период.
Это значит:
- Налогоплательщик защищён от блокировки счетов и уведомлений за несдачу отчётности
- Отменены санкции по ст. 272 КоАП РК за несвоевременное представление — уведомления № 17 и приостановление расходных операций по счетам не применяются
- Возможность продления сроков сдачи отчётности по заявлению — упразднена
🚨
Важное ограничение: если система автоматически сформировала нулевую декларацию, а у вас фактически был доход — исправить это можно только через дополнительную налоговую отчётность. Отозвать ранее поданную форму с 2026 года невозможно — институт отзыва налоговой отчётности упразднён. Поэтому принципиально важно сдавать декларации самостоятельно и своевременно, не дожидаясь автоматического формирования.
Что будет, если не сдать нулевую отчётность ТОО
До 2026 года за несдачу отчётности грозили серьёзные санкции. С введением автоматической нулевой отчётности часть штрафов смягчена, однако риски сохраняются.
| Нарушение | Санкция (2026 год) | Основание |
|---|---|---|
| Несдача отчётности в срок | Автоматически формируется нулевая декларация; уведомление № 17 не выставляется | П. 6 ст. 115 НК РК |
| Обнаружение незаявленных доходов налоговым органом | Применение мер административной ответственности | Ст. 272 КоАП РК |
| Самостоятельное отражение доходов через доп. отчётность | Меры ответственности не применяются | П. 6 ст. 115 НК РК |
| Несдача отчётности более 1 года | ТОО признаётся бездействующим юридическим лицом | НК РК |
| Несвоевременная уплата налогов | Пеня за каждый день просрочки | НК РК |
| Нарушение обязательств по ОПВ | Штраф 15 МРП (малый бизнес) / 30 МРП (средний); повторно — 20–30% от суммы | Ст. 91 КоАП РК |
| Нарушение по ОСМС и СО | Штраф до 30% от суммы задолженности | Ст. 92-1 КоАП РК |
Приостановление деятельности ТОО: альтернатива нулевой отчётности
Если ТОО длительное время не ведёт деятельность, есть смысл официально приостановить деятельность. В этом случае обязанность по сдаче отчётности снимается на весь период приостановления.
Условия и порядок приостановления
- Подаётся налоговое заявление в орган государственных доходов (онлайн через Кабинет налогоплательщика)
- Максимальный срок приостановления — 3 года (с учётом продлений)
- Налоговый орган рассматривает заявление в течение 3 рабочих дней
- На период приостановления налоговая отчётность не представляется
Когда в приостановлении откажут
- Есть налоговая задолженность на дату подачи заявления
- Не сданы все необходимые формы отчётности
- ТОО уже признано бездействующим юридическим лицом
- Есть неисполненные уведомления от налогового органа
- У ТОО высокий уровень налогового риска
✅
Перед подачей заявления на приостановление убедитесь, что вся отчётность за прошедшие периоды сдана, а задолженностей нет. Проверить статус ТОО можно в Личном кабинете на kgd.gov.kz.
Частые ошибки при сдаче нулевой отчётности ТОО
| Ошибка | Последствие |
|---|---|
| Не сдаётся форма 200.00, пока нет дохода | Штрафы + задолженность по налогам с зарплаты директора |
| Сдаётся только 910.00, форма 200.00 забывается | Нарушение — это две разные декларации с разными сроками |
| В 910.00 не отражается зарплата директора | Некорректное заполнение, риск доначислений при проверке |
| Используются старые бланки форм | Система выдаст ошибку структуры — отчёт не пройдёт |
| Опора на автоматическую нулёвку при наличии оборотов | Незаявленные доходы → административная ответственность |
| Попытка отозвать поданную декларацию | С 2026 года отзыв отчётности невозможен. Исправления — только через дополнительную отчётность |
| Не оформлено приостановление при длительном простое | ТОО признаётся бездействующим через год после пропуска сроков |
Часто задаваемые вопросы
❓Нужно ли сдавать нулевую отчётность, если ТОО только зарегистрировалось?
Да. С момента государственной регистрации ТОО обязано сдавать отчётность по установленным срокам — независимо от того, началась ли деятельность. Если до конца первого отчётного периода компания не работала, сдаётся нулевая декларация.
❓Нужно ли платить зарплату директору при нулевой деятельности ТОО?
Да. Директор является работником ТОО и действует на основании трудового договора. Закон обязывает выплачивать ему заработную плату не ниже МЗП (85 000 тенге в 2026 году) и уплачивать с неё все налоги и взносы — ИПН, ОПВ, ОПВР, СО, ОСМС — даже при отсутствии дохода у компании.
❓Что такое автоматическая нулевая отчётность и надо ли на неё полагаться?
С 2026 года, если ТОО не сдаёт декларацию в срок, система КГД автоматически формирует нулевую отчётность. Это защищает от блокировки счетов за просрочку. Однако если в периоде были реальные доходы, их всё равно нужно отражать — уже через дополнительную отчётность. Полагаться на автоматическую нулёвку при наличии оборотов нельзя: незаявленные доходы влекут административную ответственность.
❓Можно ли исправить ошибку в поданной нулевой декларации?
Да, но только через дополнительную налоговую отчётность. С 2026 года институт отзыва (аннулирования) декларации полностью упразднён. Нельзя удалить поданную форму и заменить её новой — только подать дополнительную с корректными данными.
❓Через сколько времени ТОО признают бездействующим, если не сдавать отчётность?
Если прошло более одного года с момента истечения установленных НК РК сроков сдачи отчётности, ТОО признаётся бездействующим юридическим лицом. Это существенно осложняет дальнейшую работу компании и усложняет процедуру восстановления.
❓Можно ли не сдавать отчётность вообще, если сразу приостановить деятельность ТОО?
Можно, но только после официального оформления приостановления через налоговый орган. До подачи заявления и получения разрешения все обязательства по отчётности сохраняются в полном объёме. Кроме того, для приостановления необходимо погасить все задолженности и сдать все накопленные декларации.
Итог: что нужно помнить о нулевой отчётности ТОО
Нулевая деятельность не означает нулевых обязательств. Краткие правила:
- ТОО на упрощёнке сдаёт форму 910.00 раз в полгода и форму 200.00 раз в квартал — даже без дохода
- ТОО на ОУР сдаёт форму 100.00 (годовая) и форму 200.00 (квартальная), при наличии НДС — форму 300.00
- Зарплата директора начисляется ежемесячно — даже при нулевой деятельности
- С 2026 года автоматически формируется нулёвка при пропуске срока — но при наличии оборотов это не спасёт от ответственности
- Отзывать поданные декларации нельзя — только дополнительная отчётность
- Если деятельность не ведётся длительно — оформите официальное приостановление
Источники: Налоговый кодекс РК 2026 (п. 6 ст. 115), КоАП РК (ст. 91, 92-1, 272), Приказ МФ РК от 12.11.2025 № 695, официальные разъяснения ДГД Алматы и КГД МФ РК. Дата актуальности: март 2026 года.