Зарплата и налоги · Казахстан 2026

Что изменилось в расчёте зарплатных налогов с 2026 года: ИПН, ОПВ, СО, ОСМС

С 1 января 2026 года в Казахстане вступил новый Налоговый кодекс. Изменились ставки, формулы и лимиты по всем зарплатным платежам. Разбираем каждое изменение с цифрами и примерами — чтобы ни один бухгалтер не ошибся.

30 МРП

Базовый вычет по ИПН вместо 14 МРП

3,5%

ОПВР — выросла с 2,5%

Соцналог без вычета СО (было 11% − СО)

15%

ИПН с доходов свыше 8 500 МРП/год

Базовые показатели для расчёта зарплатных налогов в 2026 году

Все зарплатные расчёты привязаны к двум базовым показателям, утверждённым Законом РК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы» от 10 декабря 2025 года № 239-VIII:

Показатель	2025 год	2026 год	Изменение
МРП (месячный расчётный показатель)	3 932 тенге	4 325 тенге	+393 тг (+10%)
МЗП (минимальная заработная плата)	85 000 тенге	85 000 тенге	Не изменилась
Базовый вычет по ИПН	14 МРП = 55 048 тг	30 МРП = 129 750 тг	+74 702 тг (выгоднее)
Порог ИПН 15% (работники)	—	8 500 МРП = 36 762 500 тг/год	Новая норма

ИПН в 2026 году: вычет вырос, шкала стала прогрессивной

Изменение 1: базовый вычет увеличен с 14 до 30 МРП

Главное изменение для большинства работников — стандартный вычет по ИПН переименован в «базовый налоговый вычет» (ст. 403 НК РК) и вырос более чем вдвое: с 14 МРП (55 048 тг) до 30 МРП (129 750 тг) ежемесячно.

Было (2025)

Стандартный вычет — 14 МРП = 55 048 тенге в месяц. ИПН платили работники с зарплатой от ~70 000 тг.

Стало (2026)

Базовый налоговый вычет — 30 МРП = 129 750 тенге в месяц. ИПН = 0 при зарплате до ~150 000 тенге.

Вычет применяется по письменному заявлению работника работодателю. Если работник трудится у нескольких работодателей — вычет применяется только у одного. Максимальная сумма базового вычета за год — не более 360 МРП (1 557 000 тенге).

Изменение 2: прогрессивная шкала ИПН — ставка 15% для высоких доходов

Вместо единой ставки 10% введена двухступенчатая прогрессивная шкала (гл. 40 НК РК):

Годовой облагаемый доход	Ставка ИПН
До 8 500 МРП (до 36 762 500 тенге/год)	10%
Свыше 8 500 МРП (свыше 36 762 500 тенге/год)	15% — только с суммы превышения

Расчёт ведётся нарастающим итогом с 1 января. Ставка 15% не применяется ко всему доходу — только к той части, которая превышает порог 8 500 МРП за год. Порог соответствует примерно 3 063 542 тенге в месяц — под него попадают топ-менеджеры, высокооплачиваемые IT-специалисты и руководители крупных компаний.

Изменение 3: новая структура вычетов по ИПН

По ст. 401 НК РК введено понятие «личные налоговые вычеты». Теперь они применяются в строгой последовательности:

Вычет социальных платежей — включает ОПВ и ВОСМС (а для доходов по ГПХ — ещё и СО)
Базовый налоговый вычет — 30 МРП в месяц (по заявлению)
Социальные налоговые вычеты — расходы на лечение, образование, страхование, пенсионные взносы ДПВ

⚠️

С 2026 года отменены: вычет для многодетных семей в прежнем виде и перенос неиспользованных остатков вычетов. Вычет инвалидам I–II группы — 882 МРП в год (ст. 430 НК РК) — сохранён.

ОПВ и ОПВР в 2026 году: ставка ОПВР выросла до 3,5%

ОПВ — обязательные пенсионные взносы работника

Ставка ОПВ не изменилась — 10% от дохода работника. Взносы удерживаются из зарплаты и перечисляются работодателем в ЕНПФ.

Параметр	2025 год	2026 год
Ставка ОПВ	10%	10% (не изменилась)
Плательщик	Работник (удерживается из зарплаты)
Максимальная база	50 МЗП = 4 000 000 тг	50 МЗП = 4 250 000 тг
Не платят	Работники-пенсионеры по возрасту

ОПВР — обязательные пенсионные взносы работодателя

Ставка ОПВР увеличена с 2,5% до 3,5% — это расходы работодателя сверх оклада работника. Взносы направляются на условно-накопительные счета работника в ЕНПФ.

Было (2025)

ОПВР — 2,5% от зарплаты работника. При окладе 300 000 тг — работодатель доплачивал 7 500 тг.

Стало (2026)

ОПВР — 3,5% от зарплаты работника. При окладе 300 000 тг — работодатель доплачивает 10 500 тг (+3 000 тг).

ℹ️

ОПВР не уплачиваются за работников, рождённых до 1 января 1975 года. Это льгота, сохранённая в новом НК РК.

Социальные отчисления (СО) в 2026 году

Ставка СО не изменилась — 5%. Это расходы работодателя. Однако изменились лимиты и порядок расчёта.

Параметр	2025 год	2026 год
Ставка СО	5%	5% (не изменилась)
База для расчёта (работник)	Зарплата − ОПВ	Зарплата − ОПВ
Минимальная база	1 МЗП (85 000 тг)	1 МЗП (85 000 тг)
Максимальная база	7 МЗП (595 000 тг)	7 МЗП (595 000 тг)
Максимальная сумма СО	29 750 тг/мес.	29 750 тг/мес.
Не платят	Работники-пенсионеры по возрасту

Формула расчёта: СО = (зарплата − ОПВ) × 5%. Если расчётная база меньше 1 МЗП (85 000 тг), СО всё равно рассчитываются от 1 МЗП.

Социальный налог (СН) в 2026 году: ставка 6% без вычета СО

Это одно из наиболее значимых изменений для работодателей на ОУР. Формально ставка снизилась с 11% до 6% — но одновременно отменён механизм взаимозачёта.

Было (2025): 11% − СО

Исчислялось 11% от ФОТ, затем вычиталась сумма СО (5%). При небольших зарплатах СН часто схлопывался до нуля или нескольких тысяч тенге.

Стало (2026): 6% без вычета

Исчисляется 6% от ФОТ (база: зарплата − ОПВ − ВОСМС). Никакого вычитания СО. Взаимозачёт полностью упразднён.

Для большинства компаний фактическая налоговая нагрузка по СН изменилась незначительно. Но для ИП на ОУР и лиц частной практики нагрузка выросла: раньше СН уменьшался на СО и часто был равен нулю — теперь это невозможно.

Ставки социального налога в 2026 году по категориям

Плательщик	Ставка / сумма 2026	База
ТОО / юрлица (ОУР)	6%	Зарплата − ОПВ − ВОСМС (мин. 14 МРП = 60 550 тг)
ИП на ОУР — за себя	2 МРП = 8 650 тг/мес.	Фиксированная сумма
ИП на ОУР — за каждого работника	1 МРП = 4 325 тг/мес.	Фиксированная сумма
Сельхозпроизводители (ОУР)	1,8%	ФОТ по сельхоздеятельности
КФХ — за себя	0,6 МРП = 2 595 тг/мес.	Фиксированная сумма
КФХ — за работника	0,3 МРП = 1 297,5 тг/мес.	Фиксированная сумма
ТОО / ИП на упрощёнке	Освобождены от уплаты СН

⚠️

Минимальная база для СН — 14 МРП (60 550 тг) в месяц. Если фактический объект налогообложения меньше этой суммы, СН всё равно рассчитывается от 14 МРП. Исключение: месяц приёма на работу или увольнения — тогда от фактического дохода.

ОСМС в 2026 году: раздельные лимиты для работника и работодателя

В 2026 году ставки ОСМС не изменились, но введены раздельные верхние пределы для ВОСМС (взносы работника) и ООСМС (отчисления работодателя).

Платёж	Ставка	Плательщик	Максимальная база (2026)	Макс. сумма/мес.
ВОСМС (взносы работника)	2%	Работник (удерживается из зарплаты)	20 МЗП = 1 700 000 тг	34 000 тг
ООСМС (отчисления работодателя)	3%	Работодатель (сверх оклада)	40 МЗП = 3 400 000 тг	102 000 тг

Было (2025)

Единый верхний предел для обоих платежей — 10 МЗП (850 000 тг). Максимум ООСМС = 25 500 тг/мес.

Стало (2026)

ВОСМС — лимит 20 МЗП, ООСМС — лимит 40 МЗП. Максимум ООСМС вырос до 102 000 тг/мес. для высокооплачиваемых работников.

ℹ️

Пенсионеры по возрасту освобождены от ВОСМС. Студенты очной формы обучения также освобождены от взносов на медстрахование. За эти категории взносы уплачивает государство.

Сводная таблица: все зарплатные платежи в 2026 году

Платёж	Ставка	Кто платит	База расчёта	Изменение vs 2025
ОПВ	10%	Работник	Зарплата (макс. 50 МЗП)	Не изменилась
ОПВР	3,5%	Работодатель	Зарплата (макс. 50 МЗП)	↑ с 2,5%
ВОСМС	2%	Работник	Зарплата (макс. 20 МЗП)	Ставка та же, лимит вырос
ООСМС	3%	Работодатель	Зарплата (макс. 40 МЗП)	Ставка та же, лимит вырос
СО	5%	Работодатель	Зарплата − ОПВ (мин. 1 МЗП, макс. 7 МЗП)	Не изменилась
СН (ТОО / юрлица ОУР)	6%	Работодатель	ФОТ − ОПВ − ВОСМС (мин. 14 МРП)	↓ с 11%, но без вычета СО
СН (ИП ОУР, за себя)	2 МРП	ИП	Фиксированная сумма	Сумма выросла из-за роста МРП
ИПН с зарплаты	10% / 15%	Работник	Зарплата − ОПВ − ВОСМС − вычеты	Вычет вырос до 30 МРП; 15% при доходе >8 500 МРП/год

Примеры расчёта зарплатных налогов в 2026 году

Пример 1. Зарплата 85 000 тенге (1 МЗП) — ТОО на ОУР

Удержания из зарплаты работника

Начисленная зарплата85 000 тг

ОПВ (10%)− 8 500 тг

ВОСМС (2%)− 1 700 тг

ИПН (база отрицательная)0 тг

💳 На руки74 800 тг

Расходы работодателя сверх оклада

ОПВР (3,5%)2 975 тг

ООСМС (3%)2 550 тг

СО (5% от 85 000 − 8 500)4 250 тг

СН (6% от 74 800, мин. 14 МРП)4 488 тг

Итого расходов работодателя99 263 тг

Пример 2. Зарплата 300 000 тенге — ТОО на ОУР (с вычетом 30 МРП)

Удержания из зарплаты работника

Начисленная зарплата300 000 тг

ОПВ (10%)− 30 000 тг

ВОСМС (2%)− 6 000 тг

База ИПН: 300 000 − 30 000 − 6 000 − 129 750= 134 250 тг

ИПН (10%)− 13 425 тг

💳 На руки250 575 тг

Расходы работодателя сверх оклада

ОПВР (3,5%)10 500 тг

ООСМС (3%)9 000 тг

СО (5% от 270 000)13 500 тг

СН (6% от 264 000)15 840 тг

Итого расходов работодателя348 840 тг

✅

Работник с зарплатой 300 000 тг получит на руки 250 575 тг — на 10 000–12 000 тенге больше, чем в 2025 году, за счёт увеличенного вычета 30 МРП вместо 14 МРП.

Особые категории работников: льготы в 2026 году

Категория работника	Льготы по зарплатным платежам
Пенсионер по возрасту	Не удерживаются ОПВ, ВОСМС; работодатель не уплачивает СО, ООСМС. ИПН и СН рассчитываются в общем порядке
Студент очной формы обучения	Освобождён от ВОСМС; работодатель не уплачивает ООСМС
Инвалид I или II группы	Вычет по ИПН — 882 МРП в год (3 814 650 тг). ОПВ, СО, ООСМС — стандартно
Работник, рождённый до 01.01.1975	ОПВР не уплачивается (льгота для работодателя)
Иностранец с ВНЖ (гражданин ЕАЭС)	Облагается в общем порядке как резидент РК

Единый платёж в 2026 году: ставка 24,8%

Работодатель вправе уплачивать налоги и взносы с заработной платы единым платежом (ЕП) вместо раздельных перечислений. Ставка единого платежа с 1 января 2026 года составляет 24,8% от фонда оплаты труда.

Доли платежей в составе ЕП на 2026 год:

ОПВ — 40,3%
ОСМС (ООСМС) — 12,1%
ВОСМС — 8,1%
СО — 18,1%
ИПН — 7,3%
ОПВР — 14,1%

Единый платёж доступен для ИП и ТОО. Для расчёта целесообразности его применения необходимо сравнить итоговую нагрузку с раздельными платежами — при небольших зарплатах ЕП может быть выгоднее.

Сроки уплаты зарплатных налогов и взносов

Платёж	Срок уплаты	Периодичность
ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СО	До 25-го числа месяца, следующего за отчётным	Ежемесячно
ИПН с зарплаты	До 25-го числа месяца, следующего за отчётным	Ежемесячно
СН (социальный налог)	До 25-го числа месяца, следующего за отчётным	Ежемесячно
Форма 200.00 (отчётность по зарплате)	До 15 мая / 15 августа / 15 ноября / 15 февраля	Ежеквартально

Часто задаваемые вопросы

❓При какой зарплате ИПН в 2026 году равен нулю?

При применении базового вычета 30 МРП ИПН равен нулю, когда налогооблагаемая база (зарплата − ОПВ − ВОСМС − 129 750 тг) уходит в отрицательные значения. Практически это происходит при зарплате до ~150 000 тенге в месяц. При зарплате 85 000 тг (1 МЗП) ИПН не платится совсем.

❓Нужно ли заявление работника для применения вычета 30 МРП?

Да, обязательно. Базовый налоговый вычет применяется только на основании письменного заявления работника работодателю. Без заявления бухгалтер не имеет права применять вычет. Если работник трудится у нескольких работодателей — вычет применяется только у одного (по выбору работника).

❓Почему фактическая нагрузка по соцналогу выросла у ИП на ОУР, хотя ставка снизилась с 11% до 6%?

Потому что раньше СН уменьшался на сумму исчисленных СО. При небольших доходах это давало нулевой СН. Теперь взаимозачёт упразднён — 6% платятся в полном объёме без каких-либо вычетов. Кроме того, из-за роста МРП с 3 932 до 4 325 тг фиксированные суммы СН для ИП (2 МРП и 1 МРП) также выросли.

❓Платит ли ТОО на упрощёнке социальный налог с зарплаты директора?

Нет. ТОО и ИП на упрощённой декларации (СНР) освобождены от уплаты социального налога. Это одно из преимуществ упрощёнки. Однако все остальные зарплатные платежи (ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СО, ИПН) уплачиваются в стандартном порядке.

❓Изменились ли налоги с доходов по договорам ГПХ в 2026 году?

По договорам ГПХ также применяется вычет по ОПВ и ВОСМС при расчёте ИПН. Новая норма 2026 года: в вычет социальных платежей для договоров ГПХ теперь включаются и социальные отчисления. Кроме того, с 2026 года снято ограничение по минимальному размеру объекта исчисления СО по ГПХ — применяется только верхний предел 7 МЗП от одного налогового агента.

Главное: что изменилось в зарплатных налогах с 2026 года

Коротко о ключевых изменениях для бухгалтеров и руководителей:

Базовый вычет по ИПН вырос с 14 МРП (55 048 тг) до 30 МРП (129 750 тг) — работники получают больше на руки
Введена прогрессивная шкала ИПН: 15% с суммы превышения 8 500 МРП в год (~3 млн тг/мес.)
ОПВР увеличена с 2,5% до 3,5% — расходы работодателя выросли
Соцналог для ТОО: ставка 6% без вычета СО (было 11% − СО) — взаимозачёт упразднён
ОСМС: раздельные лимиты — 20 МЗП для ВОСМС и 40 МЗП для ООСМС
Единый платёж — ставка 24,8% с января 2026 года
ИПН рассчитывается нарастающим итогом с 1 января — важно следить за бухгалтерским ПО