В 2026 году изменения и правоприменительная практика Налогового кодекса Республики Казахстан существенно повлияли на налоговую нагрузку IT-компаний — участников Astana Hub. Несмотря на сохранение ключевых налоговых преференций, в НК РК сформировалась правовая конструкция, которая создаёт дополнительный налоговый риск при выплате доходов нерезидентам, в частности — за рекламные услуги.
В этой статье разберём:
- какие налоговые льготы для участников Astana Hub действительно действуют в 2026 году;
- как облагаются доходы нерезидентов;
- в чём заключается «дыра» Налогового кодекса;
- какие последствия это имеет для бизнеса.
Налоговые льготы для участников Astana Hub: статья 738 НК РК
Согласно главе 82 Налогового кодекса РК, участники Astana Hub, соответствующие условиям, предусмотренным статьёй 17 НК РК, вправе применять налоговые преференции, установленные статьёй 738 НК РК.
Корпоративный подоходный налог (КПН)
Участники Astana Hub применяют уменьшение исчисленной суммы КПН на 100% по доходам от приоритетной деятельности. Фактически это означает применение ставки КПН 0% при условии корректного налогового учёта и подтверждения соответствия виду деятельности.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Для участников Astana Hub предусмотрено освобождение от НДС:
- по реализации товаров собственного производства;
- по реализации работ и услуг;
- по импорту товаров.
Льготы применяются в рамках статей 474 и 479 НК РК и требуют строгого соблюдения установленных условий.
Социальный налог и индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Для участников Astana Hub действуют следующие преференции:
- доходы работников исключаются из объекта налогообложения социальным налогом;
- при исчислении ИПН у источника выплаты применяется налоговое уменьшение, предусмотренное статьёй 429 НК РК.
Доходы нерезидентов: что важно учитывать участникам Astana Hub
Распространённая ошибка бизнеса — предположение, что статус участника Astana Hub автоматически освобождает от налогообложения все выплаты нерезидентам. Это не соответствует положениям Налогового кодекса РК.
Статья 738 НК РК прямо указывает, что особенности исчисления и удержания КПН и ИПН с доходов нерезидентов регулируются Разделом 15 НК РК, включая статью 681.
Статья 681 НК РК: доходы нерезидентов, не подлежащие налогообложению
Общее правило (пп. 5 ст. 681 НК РК)
Не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами Республики Казахстан.
Ключевое исключение
Данное освобождение не применяется, если доход относится к видам, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679 НК РК, в том числе:
- рекламные услуги;
- маркетинговые услуги;
- консультационные услуги;
- инжиниринговые услуги и другие.
Таким образом, даже при фактическом оказании услуг за пределами РК, такие доходы признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, и у налогового агента возникает обязанность по уплате КПН за нерезидента.
Специальные льготы для участников Astana Hub (пп. 11 и пп. 13 ст. 681 НК РК)
Для участников Astana Hub предусмотрено освобождение от КПН у источника выплаты по следующим доходам нерезидентов:
- консультационные услуги;
- маркетинговые услуги;
- инжиниринговые услуги;
- услуги в сфере информационной безопасности;
- работы по созданию центров обработки данных;
- роялти.
Важно: рекламные услуги в данный перечень не включены.
«Дыра» Налогового кодекса: рекламные услуги нерезидентов
В результате действующей редакции НК РК сформировалась ситуация, при которой рекламные услуги нерезидентов:
- признаются доходом из источников в РК;
- не подпадают под общее освобождение по пп. 5 ст. 681 НК РК;
- не включены в специальные льготы для участников Astana Hub.
Практический результат для бизнеса
Для таких выплат возникает КПН у источника выплаты по ставке 20%, при этом налог уплачивается за счёт участника Astana Hub.
С 2026 года данная норма стала критичной для IT-компаний, использующих:
- иностранные рекламные платформы;
- digital-агентства;
- международные маркетинговые сервисы.
Во многих договорах данный налог не был предусмотрен, что приводит к прямым финансовым потерям.
Выводы и рекомендации
- Astana Hub предоставляет значительные налоговые льготы, но не по всем операциям.
- Выплаты нерезидентам требуют отдельного налогового анализа.
- Рекламные услуги — зона повышенного налогового риска.
- Ошибочная квалификация доходов может привести к доначислениям и штрафам.
Как мы можем помочь
Компания Finance Expert сопровождает участников Astana Hub по вопросам:
- налогового консалтинга;
- анализа договоров с нерезидентами;
- оптимизации налоговой нагрузки;
- защиты позиции при налоговых проверках.
Обратитесь за консультацией заранее — до того, как риски станут доначислениями.